• 铁路运输业“营改增”运行分析 不要轻易放弃。学习成长的路上,我们长路漫漫,只因学无止境。


    从2014年1月1日起,国家全面启动了铁路运输业营业税改征增值税。至此,交通运输业被全部纳进了“营改增”的范围。由于行业的特点和税制改革的问题,营改增前后,该行业在税负方面发生了巨大改变,同时也带来了相应的问题。本文将简要分析铁路运输业的特点、相关问题,并提出一些建议。  关键词:铁路运输业;营改增;税负 铁路运输业是在2014年1月1日,才被纳入“营改增”的试点范围――交通运输业的其他行业于2012年1月1日起实行,但实行的政策相同。这一改革带来效益的同时,也引起了一些问题。 1铁路运输业的特点 1.1生产经营特点 由于运输能力和单车装载量大、价格低、受到气候的影响小、利于环保等特点,而且列车几乎可以运输任何商品且很少受其种类、重量和体积的限制,铁路运输在经济性和可靠性上占据优势。 1.2管理体制特点 尽管已经启动了行业的管理改革,其经营主体依旧较集中:中国铁路总公司统一调度指挥,分支机构分布广、层次多,民营及上市公司都比较少。 1.3税负特点 核算铁路运输业的财务是一项复杂的工作,是由总公司统一清算和确认企业的收入。改革之前,根据国家关于营业税的规定,该行业属于营业税税目,铁路运输企业以其全部运营收入(全部价款以及价外费用)为营业额,缴纳的营业税按照3%的税率计算。 营业税不能抵扣成本及费用包含的以纳税额,只是对收入全额征税。这会造成重复征税,既增加纳税人的负担,也会致使企业分工粗、效率低,还会导致企业对技术、设备的研发和更新投入不足,对于节能、环保和该行业的整新万博体育官网,博安卓app下载官网,manbetx万博体育体发展都是不利的。 2“营改增”对铁路运输业的影响 2.1消除重复增税 营业税对商品销售额全额征税,每经一个销售环节,商品就被征一次税,即环节越多,征税次数便越多,税负就越重;增值税只对每个销售环节的增值部分征税,实际中,使用发票抵扣方法,避免了重复征税。因此,铁路运输业的“营改增”改革可以消除其中的重复征税问题,可以降低企业成本,并使企业的发展动力加强。 2.2税率变化较大 2014年元旦起,根据相关政策,铁路运输业适用11%的营业税税率。从3%到11%,税率增幅达到了8%,可说增幅较大。 2.3激发企业更新固定资产 从长期来看,该行业目前正处于调整结构、加大投入的重要时期,增值税的进项抵扣特点,使这一改革对扩张期的企业更有利。铁路运输企业购置设备、工具、水电消耗等可以进行该项抵扣,这会激发企业更新设备、鼓励其增加投入、促进转型升级。因此,从消除重复征税和促进设备更新来看,这一改革是有利于铁路运输行业的长远发展的。 3“营改增”带来的问题及有关建议 3.1“营改增”进程中出现的主要问题 (一)行业税负增加 首先是税率增加。有研究人员以“大秦铁路”为例,对实行改革政策前后的税率做了计算。以不考虑增值税可抵扣进项税额为前提,增值税税率为11%,折算其不含税的收入所对应的增值税税率,结果为:1/(1+11%)×11%=9.91%,较改革前的3%营业税多了近7%。如果企业的应税营业收入基数较大,其结果就是企业税负增加。 其次,企业的成本中,可抵扣的增值税的进项税额少。短期内,企业过去购置的固定资产使用周期较长,企业不会为了抵扣这部分成本就对其频繁更新,而且企业自建的固定资产在新增资产中占一定比例,缩小了设备的可抵扣金额。所以在一定时期内,企业的税负会增加。 (二)税收管理难度加大 第一是发票开具工作量大。铁路运输业实行“营改增”后,增值税纳税人为该行的所有企业,纳税时需要对他们开具发票。专用发票的开具、使用和管理十分严格,加上客户数量多、无最低开票金额等因素,导致发票管理的难度增加。此外,不易取得进项税发票也为税收管理造成了困难。 其二是含税管理问题多。铁路部门的含税管理包括材料采购、预算和结余,发票上显示的是汇总后的含税价格,核算单项成本时又需换算成不含税价格,耗费大量时间、人力,增加工作量,同时计算时的四舍五入也会造成金额之间的“缺口”。 除上述两点,技术水平与制度的脱节也在制约税制改革的进程。 3.2深化铁路运输业“营改增”的建议 (一)完善税制,稳定税负 一方面,铁路运输业应该与税务机关沟通,确定科学合理的抵扣范围。另一方面,为增加的部分设立相应的过渡时期政策,确保铁路运输行业的税负平稳。 同时,应当借鉴国际经验,对客运企业采用简易征收法来使税负降低。现行的税收管理体制下,客运发票不能参与抵扣,该企业处于抵扣链条最底端,因此该方法不会影响增值税链条及其优势的发挥。 (二)完善税收管理制度 升级系统软件,使现有的不同税收系统能无缝衔接,并增大容许的误差率,以便填补实际中的漏洞,提高系统运行的效率。同时,对于发票的开具、传递等,应当制定更为详细、合理的条例,以便税收新万博体育官网,博安卓app下载官网,manbetx万博体育管理。 (三)改革行业内部的相关制度 目前,铁路运输业应该根据改革形式,对其考核、预算、管理等的规章制度进行修订,相应的系统也要进行调整。这既有利于提高工作效率,又能加快改革进程。 4结语 铁路运输业具有明显的优势,深受客户欢迎。“营改增”是为了行业的长远发展,在现阶段其优点与问题并存。因此,应当针对现有问题,及时采取改革、调整等应对措施,以减小不利影响,从而凸显改革的优势,促进行业的长远发展。

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